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500億每年環保稅開征 這9大要點企業必須清楚
發布時間:2018-9-18 9:14:06      點擊次數:1861

經過6年立法、兩次審議,《中華人民共和國環境保護稅法》將于2018年1月1日起施行。中央財經大學研究團隊預測稱,環保稅規模將遠超現行排污費,年征收或達到500億元。這項新的稅法與企業未來的發展密切相關,這9個問題企業主務必要先搞清楚:

01 環保稅從何而來、有何依據?

① 《中華人民共和國環境保護稅法》(下文簡稱環保稅)由現行排污費“稅費平移”而來,是我國落實稅收法定原則后的首個“綠色稅制”。

② 按照“稅負平移”的原則,以現行排污費制度為基礎,與新修訂的環境保護法相銜接,明確了環境保護稅的納稅人、征稅對象、計稅依據、稅目稅額和征收管理等制度,積極發揮稅收在控制和減少污染物排放、保護和改善生態環境方面的重要作用。

③ 由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議于2016年12月25日通過,國家主席習近平頒布主席令,自2018年1月1日起施行。

02 為什么要費改稅?

① 現行排污費存在執法剛性不足。導致一些地區重經濟增長、輕環境保護,劃定“無費區”“企業寧靜日”等,不征收排污費。排污量小、監管不到位的企業征收不了。排污者只要不超過污染物的排放標準,便可無償使用環境自凈能力資源,客觀上造成企業密集地區排污總量無法控制的局面。費改稅可倒逼企業主動減排,增強剛性執法以減少環境污染。

② 稅收立法能更嚴格、規范地保護環境?,F有排污費標準,并不能真正體現環境治理的社會成本,與治污投入相比,甚至遠遠不夠。

③ 費轉稅其實是行政規定向法律法規的轉變。排污費更多意義上是一種行政手段,而環保稅是基于市場機制的調節手段,以此來改變企業的環保行為。企業繳稅成為剛性要求。過去,部分企業會存在僥幸心理,并未足額繳納排污費。環保稅開征后,這部分費用不再留有余地,企業必須依法繳納。

④ 現行排污費制度存在征收窄、征收標準過低、征收力度不足、征收效率低以及不能按照法定用途使用等問題,導致違法成本低或守法成本高,從而難以為降低污染排放提供有效激勵,不利于環境質量的明顯改善。同時,現行排污收費制度未涉及危險廢物、生活垃圾和生活廢水。

⑤ 按現行財政體制,排污費是實行中央和地方按1:9分成,考慮到地方政府承擔主要污染治理責任,以后擬將環境保護稅全部作為地方收入,中央不再參與分成。這意味著地方政府環保治污的積極性將有望提升。

03 環保稅開征有哪些意義?

① 優勝劣汰。征稅的過程,也是對企業進行甄選、分化的過程。環保稅將帶來產品價格、生產規模等差異,最終優質企業從中受益,高污染、低效能企業將被擠出市場。只有采用越來越先進的技術,生產過程越來越清潔,環保稅成本才能降下來。

② 擴大環保產業蛋糕。環保稅執行力度的加大,將為“三廢“處理企業帶來利好,并在一定程度上刺激第三方治理。通過環保稅調節,還可撬動清潔生產需求,促進新能源、可再生能源等產業發展。

③ 讓污染稅成為我國的主要稅收收入來源,這就使得對污染的監控不再是環保一家的“大事”,而是涉及到整個政府財政收入的“要命事”。這不僅讓政府有更大的能力和意愿去投入污染監控,也能夠激勵監控監測技術進步。

④ 環保稅是解決“環境資源權益不公平”的基礎。中國過去40年的發展是以犧牲環境為代價的,但是在這場環境與經濟的交換中,卻嚴重存在污染紅利享受者不為污染的代價付費、而老百姓得不到足夠的補償卻要為對污染買單的矛盾。環保稅征收將有利于緩減這一矛盾。

⑤ 環保稅能夠達到“政府財政收入不下降”、“經濟繼續發展”和“環境改善”的三者同時實現的效果。

04 為何不統一稅額?

① 地方人大有權調整環保稅的稅額。環保稅有區域差異問題,比如,環境承載力相對強的地方,稅額可以低些、稅收范圍可以窄些,污染重的地方則可以提高收稅,給各地一定權限,因地制宜出臺稅收政策。

② 適度擴大地方的稅政權、授權地方人大調整有助于地方稅體系完善,加強征管力量。對此,國家稅務總局指出,當前經濟欠發達地區單位增加值環境代價較大的高污染行業較多,屬于征收環保稅后需要重點監管的地區。

③ 環保稅應科學設計、區別對待,不同地區、不同行業、不同企業,政策各不不相同同,各地可針對當地的具體情況靈活制定稅額,促進企業轉型發展。

④ 我國尚未設立專門的環境稅種,現行環保排污收費征收標準偏低,范圍過窄,整體環境稅收政策缺乏系統性,導致環保效果不顯著。

05 哪些行業將受影響?

① 環保稅包括了大部分制造業和部分污染較嚴重的加工業,涉及500多萬戶各類企業。涉及到:火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、釀造、紡織、制革、發酵、電鍍、印染、造紙、食品加工、化工、制藥等污染行業。

② 統計數據顯示,2003-2015年,我國累計征收排污費2115.99億元,涉及企業500多萬戶。其中,2015年的征收額為173億元,僅占規模以上工業企業主營收入比重的0.02%。在“費改稅”的推動下,中央財經大學研究團隊預測稱,環保稅規模將遠超現行排污費,年征收或達到500億元。

③ 從征稅對象上看,四大污染物中大氣污染物將占大頭。按照草案征稅標準,稅務總局基于大氣污染物、水污染物的排放量預測,假設實現100%征收率,環保稅收入約456.55億元;80%征收率時,環保稅收入約365.24億元。其中,約90%來自大氣污染物,約10%來自水污染物。

④ 而從行業預測,大氣污染物中,黑色金屬冶煉及壓延加工業,非金屬礦物制品業,有色金屬冶煉及壓延加工業,化工,電力、熱力的生產和供應業等5個行業繳納的環保稅,占全部大氣污染物環保稅收入的88%。水污染物中,化工、造紙、醫藥、紡織業、黑色金屬冶煉及壓延加工業、農副食品加工業、發酵和釀造、制革等8個行業繳納的環保稅將占80%。

06 企業稅負會加重嗎?

① 盡管規定將排污費標準作為征收環保稅的下限,但不少地區已經上調排污費,遠超最低標準。根據國家稅務總局分析,環保稅開征后對部分污染物排放較多行業的稅負有一定影響,對不同規模企業的影響則有差異,可能導致全社會總產出下降,但會促進社會總投資增加,總體變動幅度較小。

② 環保做得好的企業可能生存得更好,稅負成本上升會相對較少,對他們來說是比較積極的影響。早期重視環保并較早開展污染控制工藝升級改造的企業,環保稅對其影響并不太大。

③ 企業應從戰略和管理上提前做出部署,唯一的出路是注重科技的創新和工藝技術的改造,雖然會有持續的投入,從長期的成本效益來看,減少環保稅的繳納和增加收益可能就會攤平這種負擔。

07 環保部門和稅務部門分別負責什么?

① 環保稅將采用“企業申報、稅務征收、環保協同、信息共享”的征管模式。環保稅將由稅務機關征收管理,環境保護主管部門負責對污染物的監測管理,二者建立涉稅信息共享平臺和機制,政府牽頭建立不同部門之間的分工協作工作機制。

② 環保部門是協助的角色,不直接和納稅人發生關系,而是提供稅基數據,由稅務部門進行形式審查,二者在行政系統內部是分工負責和監督關系,這也有助于保護納稅人的權益。涉及到征收標準、排放量大小等問題,需要環保部門負責解釋,因為核定需要一定的設備和技術手段,稅務部門核定不了。

③ 納稅人向稅務機關申報納稅,對申報的真實性和合法性承擔責任;重點監控(排污)納稅人和非重點監控(排污)納稅人將被分類管理;稅務機關發現納稅人有申報數據明顯不實、逃避納稅等行為的,可提請環保部門審核納稅人的污染物排放情況;環保部門和稅務機關建立相關信息共享機制。

08 稅額標準是如何建立的?

① 根據草案,稅負方面以現行排污費收費標準作為環保稅的稅額下限。具體上,草案規定大氣污染物稅額為每污染當量1.2元,水污染物稅額為每污染當量1.4元;固體廢物按不同種類,稅額為每噸5-1000元;噪聲按超標分貝數,稅額為每月350-11200元。

② 地方人大有權調整環保稅的稅額。目前,部分省、直轄市已上調了排污費收費標準,且有的省、直轄市收費標準較高。

③ 二氧化碳征收環境保護稅問題暫不納入到征收范圍。


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